(1)该工程的资本化期间为2016年1月2日至2016年8月31日、2017年1月1日至2017年3月31日。 理由:自2016年1月2日发生资产支出,同时借款费用已经发生,为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始,因此为开始资本化时点;2016年9月1日至2016年12月31日,由于发生非正常中断且连续中断超过3个月,因此应该暂停资本化。 (2)3000×5%×(P/A,r,3)+3000×(P/F,r,3)=2919.75 当r=6%时: 3000×5%×(P/A,6%,3)+3000×(P/F,6%,3)=3000×5%×2.6730+3000×0.8396=2919.75,计算得出实际利率r=6%。 (3)2016年专门借款利息费用资本化金额=2919.75×6%x 8/12一(2919.75—1000)×0.5%×4一(2919.75—1000—1600)×0.5%×3=73.60(万元); 2016年专门借款利息费用总额=2919.75×6%=175.19(万元) 专门借款费用化金额=131.99—73.60=58.39(万元) 专门借款闲置资金收益=(2919.75—1000)×0.5%×4+(2919.75—1000—1600)×0.5%×3=43.20(万元) 2016年一般借款资本化率=(2000×6%+3000×7%)/(2000+3000)=6.6% 2016年累计资产支出加权平均数=(1000+1600+1400—2919.75)×1/12=90.02(万元); 2016年一般借款利息资本化金额=90.02×6.6%=5.94(万元) 2016年一般借款的利息费用总额=2000×6%+3000×7%=330(万元) 2016年一般借款的利息费用化金额=330—5.94=324.06(万元) 相关分录为: 借:在建工程79.54 财务费用382.45 应收利息43.20 贷:应付利息480 应付债券——利息调整25.19 (4)2017年专门借款利息费用资本化金额=(2919.75+25.19)×6%×3/12=44.17(万元) 2017年专门借款利息费用总额=(2919.75+25.19)×6%=176.70(万元) 2017年利息调整的摊销金额=176.70—3000×5%=26.70(万元) 2017年一般借款利息费用资本化率=(2000×6%+3000×7%×5/12)/(2000+3000×5/12)=6.38% 2017年累计资产支出加权平均数=(1000+1600+1400一2919.75+1200)×3/12=570.06(万元) 2017年一般借款利息资本化金额=570.06×6.38%=36.37(万元) 2017年一般借款利息费用总额=2000×6%+3000×7%×5/12=207.5(万元) 相关分录为: 借:在建工程80.54 财务费用303.66 贷:应付利息357.5 应付债券——利息调整26.70 为建造该固定资产,累计发生的支出总额=1000+1600+1400+79.54+1200+80.54=5360.08(万元) 在建工程的结转分录为: 借:固定资产5360.08 贷:在建工程5360.08