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(1)出租商品房2×19年度应计提的折旧金额=9000/50×11/12【从确认投资性房地产的次月计提折旧】=165(万元)。
(2)①2×19年1月20日
借:投资性房地产 9000
贷:开发产品【可以理解成房地产开发商的库存商品】 9000
至2×19年12月31日
借:其他业务成本 165
贷:投资性房地产累计折旧 165
②2×19年1月1日,至办公楼开工之日土地使用权累计摊销金额=2750/50×10=550(万元)。
借:无形资产——土地使用权 2750
投资性房地产累计摊销 550
贷:投资性房地产 2750
累计摊销 550
2×19年12月31日,建造发生的支出:
借:在建工程 3500
贷:银行存款 3500
借:在建工程 55
贷:累计摊销 55【土地使用权原值是2750,尚可使用年限是50年,所以每年摊销额是2750/50=55】
③2×19年3月5日,转入在建:
借:投资性房地产——在建 4500
投资性房地产累计折旧 2000
贷:投资性房地产 6500
发生的装修支出:
借:投资性房地产——在建 1500
贷:原材料 700
应付职工薪酬 800
2×19年12月31日完工进入预定可使用状态:
借:投资性房地产 6000
贷:投资性房地产——在建 6000