(1)应纳税所得额=会计利润总额1610+当期发生的可抵扣临时性差异10-当期发生的应纳税临时性差异20-当期转回的可抵扣临时性差异(20+50)+当期转回的应纳税临时性差异0-非临时性差异(100×50%+420)=1060(万元) 注释: 当期发生的可抵扣临时性差异10指的是本期增加的产品质量费用计提的估量负债10产生的可抵扣临时性差异。 当期发生的应纳税临时性差异20指的是年末依照交易性金融资产公允价值变确认公允价值变动收益20导致交易性金融资产新产生的应纳税临时性差异。 当期转回的可抵扣临时性差异(20+50)指的是本期转回的坏账预备而转回的可抵扣临时性差异20以及实际发生的产品质量费用50转回的可抵扣临时性差异50。 非临时性差异(100×50%+420)指的是加计扣除的研发支出100×50%以及税前补偿亏损金额420。 应交所得税=1060×25%=265(万元)。 (2)如图： (3) 借:其他综合收益 10 所得税费用 120 贷:递延所得税资产 130 借:所得税费用 5 贷:递延所得税负债 5 (4)所得税费用=120+5+265=390(万元)。