小规模纳税人是指按照《国家税务总局关于有关企业所得税税收征收管理有关问题的通知》（国家税务总局税发[2012]22号）规定的营业收入在一定数额以内的企业或者个体工商户。根据《企业所得税暂行条例》的规定，小规模纳税人纳税义务仅限于按照月度缴纳增值税。 因此，小规模纳税人不能使用待转销项税额科目，而应使用增值税明细科目。增值税明细科目主要包括三个部分：一是增值税进项税额明细，二是增值税销项税额明细，三是增值税准予抵扣的进项税额明细。增值税明细科目的作用是记录增值税的应税项目、税率、税额等信息，以及增值税应纳税额。 拓展知识：小规模纳税人准予抵扣的进项税额，一般是指支出可抵扣的进项税，在发票上可以看到记载的“增值税进项税额”，按照国家规定，小规模纳税人可以在计算应纳税款时，减去这部分税费。 例如，一家企业购买居民供应的货物，增值税发票上显示的增值税进项税额为1000元，在计算应纳税款时，小规模纳税人可以从收入中减除1000元的税收。