外币借款本金及利息汇兑损益的账务处理,费用化,可以给个全套的账务处理嘛,有例子最好
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84784953 | 提问时间:2023 02/21 14:36
甲公司按季计算汇兑损益。1月1日,从中国银行借入100万欧元,年利率为12%,期限为3个月,一次性还本付息(不按月计提利息),借入的欧元暂存银行。借入当日的即期汇率为1欧元=7.3人民币元。3月31日即期汇率为1欧元=7.0人民币元。3个月后,即4月1日,乙公司以人民币向中国银行归还借入的100万欧元和利息3万欧元。归还借款时银行的欧元卖出价为1欧元=7.1人民币元。求相关账务处理。
(1)1月1日:
借:银行存款——欧元 730
贷:短期借款——欧元 730
解读:借入的100万欧元,按照1月1日借款当日的折算汇率7.3计算的价值为100×7.3=730万元。100万欧元暂时存入银行,可能会由于生意需要,从而马上支付出去,本题后续不考虑银行存款的汇兑损益问题。短期借款是100万欧元,以后需要实实在在的拿出100万欧元进行偿还,以后拿出的100万欧元将折算成多少人民币,是不确定的(因为折算汇率不确定),所以短期借款会有汇兑损益的问题。1月1日短期借款的账面价值是730万元。
(2)3月31日:
借:短期借款——欧元 30
贷:财务费用——汇兑差额 30
解读:3月31日是第1季度末,甲公司是按季度计算汇兑损益,此时需要计算汇兑损益。短期借款此时仍然是100万欧元,但是现在折算汇率变了,只有7.0,其价值为100×7.0=700万元(负债变少,赚了),短期借款汇兑差额=700-730=-30万元人民币,记入财务费用的贷方(记入贷方是因为赚了)。
(3)4月1日:
①借:短期借款——欧元 700
财务费用——汇兑差额 10
贷:银行存款——人民币元 710
解读:4月1日归还100万欧元,需要先向银行购买这100万欧元,银行的卖出价是7.1,所以为购买这100万欧元需要花费100×7.1=710万元人民币,而此时短期借款的账面价值是700万元,拿出710万元的资产,偿还的是700万元,亏了,属于汇兑损益,记入财务费用的借方。
②借:财务费用——利息费用 21.3
贷:银行存款——人民币元 21.3
解读:支付利息=100×12%×3/12=3万欧元,向银行购买3万欧元付出的代价=3×7.1=21.3万元人民币,利息记入财务费用。
2023 02/21 14:43
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