对已经提完折旧的固定资产进行的改良，需要进行相应的会计处理。一般来说，当本次改良增加了固定资产的原值或使用寿命延长时，可将改良费分为两部分，其中，一部分改良费应当列入固定资产原值，另一部分改良费应做折旧处理，分期冲减账面价值；当本次改良未增加固定资产的原值或使用寿命，但为了提高固定资产的使用率及增加其使用效益时，改良费应全部列入改良费用，按本次改良的实际效益，在收益性支出科目进行一次性抵减，不做折旧处理。 案例：假设公司拥有一台机器，原值100万，折旧至账面价值20万。其后有人进行改良，改良费用为20万，改良后机器的使用寿命延长，并且提高了机器的功能。此时，公司应将改良费分为两部分，其中，一部分改良费应当列入固定资产原值，即机器的原值由原来的100万增加到120万；另一部分改良费应做折旧处理，分期冲减账面价值。机器的账面价值自20万增加至100万，以后再进行分期折旧。