销项负数是指可能由于出票错误或金额误差等原因而在销项发票中出现负数的情况。针对此类情况，实施分录应从下面七个方面出发： 1、登记原因：首先要明确出现负数的原因，是由于哪个发票出现了负数； 2、发票查询和重开：确定原因后，可以根据地区办法，对原因发票进行查询重开； 3、正负数分开：需要将正负数做分开登记，有正数的先登记正数，有负数的后登记负数； 4、正确账户：将正负发票登记的账户代码保证正确； 5、负数本位币：针对负数发票，将账户代码为本位币； 6、提供资料：同时准备好负数发票资料，以备会计复核时需要； 7、比较金额：同时比较原发票、重新开具的发票金额，确保其一致性。 拓展：如果出现的是一张负发票，分录的时候只需要在原凭证的基础上，将原来的借方金额改为负，贷方金额改为正，就可以完成销项负数发票的分录。例如：原分录为：借：现金200元 贷：应收票据200元，销项负数分录为：借：应收票据-200元 贷：现金200元，以此类推。