甲公司为增值税一般纳税人，装修服务适用增值税税率为9%。2×22年12月1日，甲公司与乙公司签订一项为期3个月的装修合同，合同约定装修价款为500000元，增值税税额为45000元，装修费用每月末按完工进度支付。2×22年12月31日，经专业测量师测量后，确定该项劳务的履约进度为25%；乙公司按完工进度支付价款及相应的增值税款。截至2×22年12月31日，甲公司为完成该合同累计发生劳务成本100000元（假定均为装修人员薪酬），估计还将发生劳务成本300000元。2×23年1月31日，经专业测量师测量后，_实务_财税问答-正保会计网校(原中华会计网校)_手机版

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甲公司为增值税一般纳税人，装修服务适用增值税税率为9%。2×22年12月1日，甲公司与乙公司签订一项为期3个月的装修合同，合同约定装修价款为500000元，增值税税额为45000元，装修费用每月末按完工进度支付。2×22年12月31日，经专业测量师测量后，确定该项劳务的履约进度为25%；乙公司按完工进度支付价款及相应的增值税款。截至2×22年12月31日，甲公司为完成该合同累计发生劳务成本100000元（假定均为装修人员薪酬），估计还将发生劳务成本300000元。2×23年1月31日，经专业测量师测量后，

84785027 | 提问时间：2023 02/04 18:41

999

金牌答疑老师

职称：注册会计师

截至2×22年12月31日，甲公司已完成25%的装修工作，根据合同约定应支付乙公司价款125000元及相应的增值税款11250元（500000÷3×25%×9%）。此外，估计甲公司将发生劳务成本300000元，累计实际发生劳务成本为100000元，还未发生劳务成本为200000元（300000-100000）。案例：2×22年8月4日，甲公司与乙公司签订装修合同，合同总金额为200万元，税率为9%。2×22年12月31日，甲公司按完工进度应向乙公司支付价款50万元及相应的增值税款45万元（200万÷3×25%×9%）。截至2×22年12月31日，甲公司为完成该合同累计发生劳务成本25万元，估计还将发生劳努成本75万元。

2023 02/04 18:51

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"甲公司为增值税一般纳税人，装修服务适用增值稅税率为9%。 2019年12月1日，甲公司与乙公司签订一项为期三个月的装修合同，合同约定装修价款为500000元，增值税税额为45000元，装修费用每月末按完工进度支付。2019年12月31日，经专业测量师测量后，确定该项劳务的完工程度为25%；乙公司按完工进度支付价款及相应的增值税款。截止2019年12月31日，甲公司为完成该合同累计发生劳务成本100000元（假定均为装修人员薪酬），估计还将发生劳务成本300000元。 2020年1月31日，经专

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甲公司为增值税一般纳税人，装修服务适用增值税率为9%，2019年12月1日，甲公司与乙公司签订一项为期3个月的装修合同，合同约定装修价款为100万元，增值税税额为9万元，装修费用每月末按完工进度支付。2019年12月31日经专业测量师测量后，完工进度根据成本计算，乙公司按完工进度支付价款及相应的增值税款。截止2019年12月31日，甲公司为完成该合同累计发生劳务成本20万元，估计还将发生劳务成本60万元。2020年1月31日，经专业测量师测量后，确定该项劳务的完工程度为70%；乙公司按完工进度支付价款同时支付对应的增值税款。2020年1月，为完成该合同发生劳务成本36万元，为完成该合同估计还将发生劳务成本24万元。2020年2月28日装修完工，乙公司验收合格，按完工进度支付价款同时支付对应的增值税款。2020年2月，为完成给合同发生劳务成本24万元

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甲公司为增值税一般纳税人，装修服务适用增值稅税率为9%。 2019年12月1日，甲公司与乙公司签订一项为期三个月的装修合同，合同约定装修价款为500000元，增值税税额为45000元，装修费用每月末按完工进度支付。2019年12月31日，经专业测量师测量后，确定该项劳务的完工程度为25%；乙公司按完工进度支付价款及相应的增值税款。截止2019年12月31日，甲公司为完成该合同累计发生劳务成本100000元（假定均为装修人员薪酬），估计还将发生劳务成本300000元。 2020年1月31日，经专业测量师测量后，确定该项劳务的完工程度为70%；乙公司按完工进度支付价款同时支付对应的增值税款。2020年1月，为完成该合同发生劳务成本180000元（假定均为装修人员新酬），为完成该合同估计还将发生劳务成本120000元。

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甲公司为增值税一般纳税人，装修服务适用增值税税率为9%。2×22年12月1日，甲公司与乙公司签订一项为期3个月的装修合同，合同约定装修价款为500000元，增值税税额为45000元，装修费用每月末按完工进度支付。2×22年12月31日，经专业测量师测量后，确定该项劳务的履约进度为25%；乙公司按完工进度支付价款及相应的增值税款。截至2×22年12月31日，甲公司为完成该合同累计发生劳务成本100000元（假定均为装修人员薪酬），估计还将发生劳务成本300000元。2×23年1月31日，经专业测量师测量后，确定该项劳务的履约进度为70%；乙公司按履约进度支付价款的同时支付对应的增值税款。2×23年1月，为完成该合同发生劳务成本180000元（假定均为装修人员薪酬），为完成该合同估计还将发生劳务成本120000元。2×23年2月28日，装修完工；乙公司验收合格，按履约进度支付价款的同时支付对应的增值税款。2×23年2月，为完成该合同发生劳务成本120000元（假定均为装修人员薪酬）假定该业务属于甲公司的主营业务，全部由其自行完成；该装修服务构成单项履约义务

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【例1】甲公司为增值税一般纳税人，装修服务适用增值税率为9%，2019年12月，甲公司与乙公司签订一项为期3个月的装修合同，合同约定装修价款为500000元，增值税税额为45000元，装修费用按完工进度支付。2019年12月31日，经专业测量师测量后，确定该项劳务的完工程度为25%;乙公司按完工进度支付价款及相应的增值税款。截止2019年12月31日，甲公司为完成该项合同累计发生劳务成本100000元(假定均为装修人员薪酬)，估计还将发生劳务成本300000元。假定该业务属于甲公司的主营业务，全部由其自行完成;该装修服务构成单项履约义务，并属于在某一时间段履行的义务;甲公司按照实际测量的完工进度确定履约进度。(1)2019年12月31日①实际发生劳务成本②2019年12月31日确认劳务收入并结转劳务成本应确认的劳务收入=

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