退货时的分录应该是：借主营业务收入负数，贷应收账款负数。这是因为如果客户退货，主营业务收入应减少，应收账款也应减少，而不是贷入现金。记录退货的分录并不会像发货时一样贷入应收账款，而是贷入应收账款负数，以记录客户对应收账款的减少。 借主营业务收入负数和借应收账款负数之间的区别在于，前者表示主营业务收入的减少，而后者表示应收账款的减少。准确而又规范的记账分录可以使会计报表更加有效率，并更加易于理解。 从财务的角度来看，在发货时，主营业务收入和应收账款都会增加，而在客户退货时，主营业务收入和应收账款都会减少，但是现金流量却不会发生变化。拓展知识：在记账时要注意发生变化的流量是否也要及时记录，而不仅仅是发生变化的数额。