甲公司于2020年1月1日，以1000万美元面值发行公司债券，票面年利率为6%，期限为3年，在工程项目建设期间，每年1月1日支付上年度的利息，21年6月30日还本利息。20年1月1日，支出200万美元；20年7月1日，支出500万美元；20年1月1日，支出300万美元。由于甲公司的记账本位币为人民币，所以需要对外币借款采用交易发生时的即期汇率折算，即每次支出时将美元兑换成当日汇率的人民币进行折算。拓展知识：通常情况下，当支付和收取美元资金时，可以使用即期汇率或固定汇率。固定汇率指在借款的期间内，使用为此借款而订立的特定汇率来转换外币。也就是说，支付和收取的资金使用相同的汇率进行兑换。即期汇率指的是借款的期间中，使用当日的汇率来转换外币。例如，一家公司在2020年1月1日向外国发行1000万美元的债券，期限为3年，年利率为6%，则公司每次支付和收取美元时，都要根据当日的汇率将美元折算成人民币。