母公司持股降低到5%时，根据国家会计准则的规定，成本法变为权益法。主要是由于，投资者对投资子公司的控制权失去，子公司的经营活动和可能带来的经济利益远大于母公司投资获得的收益，因此，必须使用权益法。 权益法的编制原则主要是：合并前的母子公司在合并日之后，把母公司对子公司的投资记录为投资收益抵销分录，在合并之后，子公司的资产、负债永久转入母公司的名下，同时，把子公司在合并之前累积的综合收益、资本公积以及被抵销的母公司投资收益以改变母公司权益的形式转入母公司账户。因此，只编写投资收益抵销分录，不编写综合收益和资本公积的抵销分录。