工程施工是建筑、土木、矿业等工程项目的实施活动，也包括一些设计、安装、调试、调整等活动。对于工程施工来说，在一般情况下，它不能直接结转主营业务成本，而应以物料及服务的形式开展，可以通过已有的物料成本和外包服务成本来计入主营业务成本中。此外，工程施工还包括许多报酬性和推广性支出，由于报酬和推广支出的金额较大，因此不能直接结转主营业务成本。