某企业为居民纳税人企业，2021年经营业务如下:销售收入25000000元;销售成本11000000元。发生销售费用6700000元:管理费用4800000元（其中业务招待费150000元）:财务费用600000元:税金及附加400000元;营业外收入700000元;营业外支出500000元（其中支付税收滞纳金60000元）。业务招待费中,按税法规定允许扣除的金额为90000元，企业所得税率25%，其他事项与税法规定的一致。要求:（1）按会计口径计算营业利润、利润总额。(2)计算超支的业务招待费金额。(3
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#实务#
84784999 | 提问时间：2023 02/02 15:40
（1）营业利润=销售收入25000000元-销售成本11000000元-销售费用6700000元=770万元； 利润总额=营业利润+营业外收入700000元-营业外支出500000元=1.27亿元。
（2）超支的业务招待费金额=总业务招待费150000元-允许扣除的金额90000元=60000元。
（3）根据税法规定，所得税应该按企业营业所得税率进行缴纳，即按企业所得税税率的25%计算，企业应缴纳的所得税为利润总额×25%，即本案例中1.27亿元×25%=320万元。
2023 02/02 15:43
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