根据会计准则，当子公司向母公司出售商品或提供服务时，子公司的财务报表需要将收入确认为正常业务处理，但母公司却要根据双重报表原则，将这部分收入报告为被抵销的收入，以此来反映它真正的营业收入。双重报表原则强调，子公司的收入应该两次计入：一次由子公司在本身报表中计入，另一次作为母公司报表中的营业收入，在母公司会计报表中进行分拆。所以，母公司需要对子公司出售给母公司的产品和服务进行合并抵销。该合并抵销是将子公司收入与母公司支出进行抵销，也就是将两者中金额更大的那一方抵销掉，将另一方报告在母公司的营业收入中。