一月正常计提的，税额应为正常的全额，应当分录如下： 1）应交税费（税金及附加）：借：应交税费（税金及附加）X元；贷：应付账款X元； 2）退回税额：借：银行存款X元；贷：应交税费（税金及附加）X元； 随后减半征收的，应当按照已经减半的税额（如果实际减半，应为原税额的一半）进行计提，分录应当如下： 1）应交税费（税金及附加）：借：应交税费（税金及附加）X元；贷：应付账款X元； 2）应付税费：借：应付税费X元；贷：应付账款X元； 拓展知识：根据《企业所得税法》，应交税费（税金及附加）的计提，不仅仅要考虑本期收入与支出，还要考虑上一期未缴纳的税款，以及税务机关异议的款项，以便准确把握企业税收负担、报销和缴纳的实际税款。