在上个季度发生的暂估成本的记录，本月收到的发票，在月末应该做一个反向的分录把暂估成本改为正向的。反向分录的原则是：应收或应付金额以贷方发生，原来以借方发生的改为贷方发生；原来以贷方发生的改为借方发生。具体来说，将暂估成本账户由借方改为贷方，对应的凭证为银行或现金账户从贷方改为借方，做出反向分录。另外，进行暂估成本的分录时，还应正确考虑借贷双方的账户辅助核算，以避免影响应收帐款管理账户的余额。 拓展知识：暂估成本指的是核算期内支付或发生的费用，但视同本期无效的费用，它的记账与正常成本的记账方法有所不同。此外，还应正确处理暂估成本的准备金，准备金一般是用于一定时期内可能发生的费用，按照预算管理原则，暂估成本处理完，应该把准备金表按月进行调整，以免影响准备金的计算。