尊敬的老师，非常感谢您提出这样一个问题。 根据《企业所得税法实施条例》等有关规定，小规模纳税人有上季度没有按规定计提税金及附加的情况，可以补计提税金及附加，补计提时取上季度应纳税所得额。分录上要分别记账，即本季度应付税金和附加+本季度应付账款-上季度应付税金和附加。 拓展知识： 税金及附加的支出是企业必须支付的费用，企业应在每季度计提、抵扣税金及附加支出。计提税金及附加是企业依法定责任承担的义务，企业在未计提税金及附加的季度，应根据实际情况立即补计提，保证企业的会计准确性与合规性。