小规模纳税人必须升级为一般纳税人的情况主要有三种： 1. 小规模纳税人本年度累计税前利润达到或者超过小规模纳税人所规定的标准限额。根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，小规模纳税人的标准限额为500万元，若本年度的累计税前利润达到或超过500万元，就需要升级为一般纳税人。 2. 小规模纳税人销售收入达到或者超过小规模纳税人所规定的标准限额。根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，小规模纳税人的标准限额为5 000 万元，若本年度的销售收入达到或超过5 000 万元，就需要升级为一般纳税人。 3.小规模纳税人自行申请变更为一般纳税人。 拓展知识： 一般纳税人和小规模纳税人的差别，除了上述提到的税前利润和销售收入，另一个差别在于税率上。《中华人民共和国企业所得税法》规定，一般纳税人的企业所得税税率为25%，而小规模纳税人的企业所得税税率为20%。两者比较，一般纳税人的税负更重，所以小规模纳税人要根据自身实际情况，慎重考虑升级为一般纳税人。