(1)2019年1月,甲公司购入一项债券投资组合,高度关注该资产组合的回报,包括收取的合同现金流量和出售金融资产的利得和损失,甲公司将该债券投资组合分类为以摊余成本计量的金融资产
(2)甲公司因持有一项以摊余成本计量的金融资产的业务模式发生改变,将这项金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,按摊余成本进行计量
(3)2019年3月,甲公司支付500万元购入乙公司当日发行的债券,持有目的是以收取合同现金流量为主,将其分类为以摊余成本计量的金融资产。年末该债券信用风险并未显著增加,甲公司会计认为应当按照相当于该金融工具整个存续期信用损失的金额计量其损失准备,并将减值损失计入信用减值损失。
要求:判断甲公司处理是否存在不当之处,如存在,指出不当之处并说明理由
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84785006 | 提问时间:2023 01/26 22:13
根据上文,甲公司对金融资产的处理符合会计准则要求,未存在不当之处。
首先,甲公司将买入的债券投资组合分类为以摊余成本计量的金融资产,这符合会计准则“金融资产按照其在企业收益和损失中的收益影响或损失风险而分类”的规定。
其次,由于公司的业务模式发生改变,将该金融资产重分类为以公允价值计量的金融资产,也符合会计准则“金融资产的重分类应该基于金融资产的内在特性和计量属性的变化”的规定,重分类后正确地损益计入当期损益。
最后,甲公司购入债券后,将其分类为以摊余成本计量的金融资产,年末因信用风险并未显著增加而将减值损失准确计入信用减值损失,也符合会计准则“减值风险发生后,计量金融资产的未发生减值量应当为金融资产可能带来的未来现金流量的价值”的规定。
从上述分析可见,甲公司在金融资产的处理上没有存在不当之处。
拓展知识:金融资产的计量方式主要有按摊余成本计量法和按公允价值计量法两种,其中按公允价值计量法常见的有现金流量公允价值法、市场公允价值法和成本模式法,而按摊余成本计量法只有一种,即按原值權益性质的金融资产进行摊余成本计量。
2023 01/26 22:23
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