1、首先，查验发票，确认发票确实是多开了21元； 2、设立“多开发票”的科目，按照财务会计的要求，记账： （1）在多开发票科目记账，借金额21元，贷应收票据21元； （2）在应收票据科目记账，借金额21元，贷多开发票21元； （3）在银行存款科目记账，借多开发票21元，贷金额21元； 3、把多开的21元付给客户，并做好记账，把付款凭证报送上级审核； 4、审核通过后，把多开发票科目的金额变成0元，收到付款凭证的财务应把多开发票做冲账，记账： （1）在多开发票科目记账，借金额21元，贷应收票据21元； （2）在应收款科目记账，借金额21元，贷多开发票21元； （3）在银行存款科目记账，借多开发票21元，贷金额21元； （4、在多开发票科目记账，借应收票据21元，贷金额21元。 拓展知识：发票开具一般是根据客户的实收金额，以及发票种类和规格来确定的，发票多开是指发票的开具金额大于客户的实收金额，是企业在实际经营活动中的一种财务漏洞。多开发票会影响企业的财务管理，可能造成企业的财政损失。因此，应实行严格的发票管理制度，落实发票开具的责任，以防止发票多开现象的出现。