小规模有专票的纳税人，需要结转增值税，即将税负成本转入成本中，以计入本期销售收入中的税费进行结转，以减少本期实际纳税费用。 结转增值税分录为： 一、结转购进增值税（以往收入账户）： 对公司以前购进商品或接受服务时，其增值税发票上有“结转增值税”字样，这部分增值税税额应该写入往来款收入账户； 二、应纳税额（代入账户）： 根据所得税预缴原则，公司本期应纳的增值税应缴纳账户是“应交税费-增值税”； 三、结转销项增值税（以往支出账户）： 公司本期销售商品或提供服务，应向客户开发票，票面上有 “结转增值税”字样，结转销项增值税，应写入往来支出账户。 结转增值税的操作流程是：先将以前的进项发票登记到往来收入账户，再将本期销售发票登记到往来支出账户，最后将两者的结转增值税抵扣掉，计入本期应纳税额中去。 拓展知识： 结转增值税存在一定的风险，如果结转增值税超出应纳税额，就会造成“多缴税费”，而当结转增值税低于应纳税额，就会造成“少缴税费”，这时就需要税务机关来进行平衡处理。