甲公司为居民企业，主要从事服饰生产和销售业务。2021年度有关经营情况如下：
(1)取得销售收入5000万元。
(2)发生与生产经营活动有关的业务招待费支出100万元，非广告性赞助支出40万元
(3)通过市体育局向公益体育事业捐款50万元，通过市民政局向目标脱贫地区捐款30
元用于扶贫，通过公益性社会组织向公益卫生事业捐款8万元。
(4)缴纳增值税195万元，缴纳城市维护建设税、教育费附加合计19.5万元。
(5)按规定缴纳财产保险费90万元。
(6)利润总额560万元。
已知：业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最不得超过当年销售(营业)收入的
分之五；公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算企业所得税应纳
所得额时扣除。
要求：计算甲公司2021年度企业所得税应纳税额。
问题已解决
所属话题：
#实务#
84784990 | 提问时间：2023 01/26 08:36
2021年甲公司企业所得税应纳税额计算如下：
1、居民企业应纳税所得额=5000 - (100*0.6) - 40 - (195+19.5+90) = 4445.4 万元
2、应纳税所得额允许扣除捐赠额(有效证明)，超过年度利润总额12%部分不能扣除：
捐赠额 = min(50 + 30 + 8，56*0.12) = min(88，6.72) = 6.72 万元
3、允许扣除的捐赠额计算后，应纳税所得额为：4445.4 - 6.72 = 4438.68 万元
4、根据应纳税所得额的金额不同，参照《企业所得税法》税率表的征收税率，其应纳税额为：4438.68*25% = 1109.67 万元
拓展知识：
捐赠扣除准则：捐赠给公益事业单位才可享受捐赠支出扣除，且捐赠金额不得超过企业当月应纳税所得额的12%，超过这一比例部分无法获得捐赠扣除。
2023 01/26 08:42
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