某企业取得长期借款100万元,年利率10%,期限3年,每年付息一次,到期一次还本,筹措借款的费用率为0.2%,企业所得税率为25%1.每年付息,但是每月都应该计提利息,计提利息怎么做会计处理?2.年底一次付息怎么处理?3.到期还本怎么处理?4.计算这笔借款的资金成本
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84785003 | 提问时间:2023 01/25 17:58
1.每月都应该计提利息,会计处理时,首先要根据借款数额100万元,年利率10%计算出每月应付利息,然后将利息根据税务法规分解为所得税和净利息,并按月划分入账,期间费用取自利息本金,期末将期间费用抵减期末应付利息,确定期末实付利息,期末扣除期间费用后的净利息计入当期所得税。
2.年底一次付息,按上述流程先计提利息和相关税费,在每月末的会计处理过程中,实际支付的利息和期末应付利息会不断变化,至年底结算时,期初计提利息和相关税费及期末实际支付利息要入账核对,最终在财务报表上确定本期实际支付利息额。
3.到期还本,根据借款金额和支付的利息,计算出期末的贷款本金,把这部分本金从应收账款中减去,贷款减款以及还款过程可以分解为:期末应付利息减去已付利息,差额减去,应收账款中减去,再对应出贷款本金账户,最后于期末确定本金减少一笔记账,完成还本过程。
4.计算这笔借款的资金成本,资金成本是指企业所支付的因购买货物和提供服务所支付的费用,具体地说,这笔借款的资金成本包括利息和相关税费,首先要根据借款数额100万元,年利率10%,期限3年计算出总利息和税费,筹措借款的费用=借款本金×费用率0.2%,企业所得税额=总利息×25%,最终的资金成本=总利息+筹措借款的费用+企业所得税额。拓展知识:计算资金成本还需要考虑取款时索取贴现所产生的费用,申请时约定的最低余额手续费,以及行政及财务费用等等。
2023 01/25 18:06
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