3、中地板厂为增值税一般纳税人,本年11月发生如下业务:(1)进口实木地板A一批,海关审定的关税完税价格为10万元,取得海关进口增值税专用缴款书。(2)从乙实木地板厂购进未经涂饰的素板,取得的增值税专用发票上注明价款10万元,增值税1.3万元。当月领用进口实木地板A的20%和未经涂饰素板的70%用于继续生产实木地板B,生产完成后以直接收款方式将部分实木地板B对外出售,取得不含税销售收入35万元。采取销方式向某商场销售剩余的实木地板B,不含税销售额为180万元,合同约定当月15日付款,由于商场资金周转不开,实际于下月20日支付该笔货款。(3)将自产的一批实木地板C作价200万元投资给某商店,该批实木地板的最低不含增值税销售价格为180万元,平均不含增值税销售价格为200万元,最高不含增值税销售价格为220万元。(4)将新生产的豪华实木地板用于本厂办公室装修,该批实木地板成本为80万元,市场上无同类产品的销售价格。实木地板的消费税税率为5%,成本利润率为5%,进口关税税率为30%;甲地板厂取得的增值税专用发票和海关进口增值税专用缴款书本年11月均符合抵扣规定。
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84785018 | 提问时间:2023 01/25 13:07
根据中地板厂的情况,11月发生的四项业务为:(1)进口实木地板A一批,取得海关进口增值税专用缴款书;(2)从乙实木地板厂购进未经涂饰的素板,取得的增值税专用发票;(3)将自产的实木地板C作价200万元投资给某商店;(4)将新生产的豪华实木地板用于本厂办公室装修。
在进口实木地板A批次中,因取得了海关进口增值税专用缴款书,可以在实际申报的月份内进行关税及增值税的抵扣计算。从乙实木地板厂购进的未经涂饰的素板,取得的增值税专用发票上注明的价款10万元和增值税1.3万元,可进行进项税抵扣。将自产的实木地板C作价200万元投资给某商店,由于收入结算中不含税,所以投资收入和卖方支出均不涉及增值税。将新生产的豪华实木地板用于本厂办公室装修,由于是本厂自用,不计增值税。
拓展知识:中地板厂若用自产地板C销售给某商店,需对售价含税加以报道,并根据收入所得税税率计算销项税,并于纳税期限内缴纳增值税。
2023 01/25 13:13
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