1.甲企业为增值税一般纳税人,2022年度发生如下与交易性金融相关的经济业务:
(1)1月12日,从证券交易所购入乙企业股票2000股,该股票的公允价值为90000元,另支付相关交易费用300元,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为18元。发票已通过税务机关认证。甲企业将该股票划分为交易性金融资产。
(2)5月31日,甲企业持有乙企业股票的市价为93000元。
(3)6月61日,乙企业宣告以每股0.1元发放现金股利。6月10日,甲企业收到乙企业向其发放的现金股利,假定股利不考虑相关税费。
(4)6月18日,将持有的乙企业股票全部出售,售价为100600元。
(5)计算转让该金融商品应交的增值税额,并作出相应会计核算。
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84784985 | 提问时间:2023 01/25 11:31
甲企业购买交易性金融资产应缴纳的增值税为发票上注明的增值税税额18元;转让该金融商品应交的增值税额为售出金额减去比较价(相当于购买时的付出价格)的差价乘以税率,计算公式为:增值税额=(售出金额-比较价)×税率,以甲企业为例,售出金额100600元,比较价90000元,税率为6%,故增值税额=(100600-90000)×6%=600元。
拓展知识:当收益转嫁期间产生的收入(减去交易费用)小于其馀收入的累计支出时,增值税基础被减免,即不用交纳增值税。若收入大于累计支出,则应当缴纳增值税。
2023 01/25 11:37
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