对于小规模纳税人收到的专票升为一般纳税人后是不能抵扣的，这是因为小规模纳税人可以享受更低税率和更多减免优惠，所以发票不能抵扣，只能把销售额记入增值税累计额中，以减免增值税。一般纳税人因其不享受政府赠予的优惠，所以发票是可以抵扣的。 此外，小规模纳税人还有两个特殊的优惠措施，即增值税小规模纳税人改为一般纳税人的手续比例可减至2%，居民企业点购货物或者接受服务可以享受6%的消费税减免率。另外，一般纳税人也有优惠措施，如增值税进项税额抵扣比例可达85%，另外，企业进口货物可以享受进口增值税进项税额抵扣比例可达90%的优惠措施。