应税所得额与汇算清缴范围内申报的所得额有出入时，应补缴或退还所得税。通常情况下，上年应纳所得税用户通过汇算清缴程序纳税，应分别进行以下分录： 1、借：应交税费（汇算清缴） 贷：应付款项 2、借：银行存款 贷：应交税费（汇算清缴） 3、借：应交税费（汇算清缴） 贷：应付款项（银行存款） 4、借：应退税费（汇算清缴） 贷：应付款项（银行存款） 五、借：应付款项（银行存款） 贷：应退税费（汇算清缴） 拓展知识：汇算清缴是指纳税人在个人所得税法定纳税期限届满前，按纳税义务人的实际所得额进行一次性的缴纳个人所得税的方式，称为“汇算清缴”。