企业小规模纳税人时预缴5%增值税,出租房屋,发票未开,现在升为一般纳税人了,开具房屋出租发票,现在可以开5%发票吗,还是按9个点来交?谢谢老师
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84784971 | 提问时间:2023 01/23 14:58
一般纳税人按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第三十五条规定,发出房租发票应当按9%税率征收增值税。若企业小规模纳税人在企业建档前已出租房屋,未开具发票,升级为一般纳税人后发出房租发票,应当按9%税率征税。
关于增值税,小规模纳税人发出的发票税率一般比一般纳税人低,但小规模纳税人发出的发票仅限于在当月内发出,不能形成累计预缴,只能一次性预缴,发出的发票不能按照累计形式结转,因此,企业小规模纳税人升级为一般纳税人后,发出的房租发票应当按9%的税率来缴纳增值税,而不能按5%税率征收增值税。
另外,增值税征收的原则是根据发票开具时确定税率,而不是根据服务交易发生时确定税率,因此企业小规模纳税人升级为一般纳税人以前,已发生的房租服务交易,即使发票尚未开具,仍按照9%的税率征收增值税。
2023 01/23 15:08
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