甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,2019年度至2021年度发生
有关业务资料如下:
(1)2019年1月1日,甲公司从银行取得借款500万元,期限为1年。合同年利率为6%,到期一次还本付息。所借款项已存人银行。
(2)2019年1月1日,采用出包方式建造该生产线,支付工程款500万元。
(3)2019年6月1日,获得非关联方捐赠168万元,款项已存入银行。当日支付生产线工程余款260.82万元。购建该生产线取得增值税专用发票注明的价款698万元,增值税税额62.82万元。
(4)2019年12月1日,生产线工程完工,达到预定可使用状态。甲公司为了使操作人员能够迅速使用该设备,支付专业人员培训费取得增值税专用发票注明的价款10万元。增值税税额0.6万元。甲公司预计该生产线可以使用5年,预计净残值为2万元,采用年数总和法计提折旧。
(5)2019年12月31日,甲公司归还银行借款本息(甲公司每月计提的利息均计人财务费用)。
(6)2021年6月20日,该生产线因自然灾害损毁,其账面价值为373.2万元,残料作价5万元验收入库。甲公司自行清理,以银行存款支付清理费用3万
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84784971 | 提问时间:2023 01/23 14:06
甲公司为增值税一般纳税人,2019年度至2021年度发生有关业务资料如下:
1.2019年1月1日,甲公司从银行取得借款500万元,期限为1年,合同年利率为6%,需要按收入额的13%增值税税率计算增值税,因为这是借入款,所以不需要补交增值税。
2.2019年1月1日,甲公司通过出包方式建造该生产线,支付的工程款为500万元,购建该生产线取得增值税专用发票注明的价款698万元,根据一般纳税人的增值税税率是13%,增值税应纳税额为62.82万元。
3.2019年6月1日,甲公司获得非关联方捐赠168万元,款项已存入银行。当日支付生产线工程余款260.82万元,根据一般纳税人的增值税税率是13%,增值税税额无需缴纳,因为捐赠不属于货物买卖行为,没有实际纳税义务。
4.2019年12月1日,甲公司为了使操作人员能够迅速使用该设备,支付专业人员培训费取得增值税专用发票注明的价款为10万元,根据一般纳税人的增值税税率是13%,增值税税额应缴纳0.6万元。
5.2019年12月31日,甲公司归还银行借款本息,借款利息每月计提的利息均计入财务费用,利息收入应按照13%的增值税税率计算增值税税额,并于期末实现缴纳。
6.2021年6月20日,生产线因自然灾害损毁,账面价值为373.2万元,残料作价5万元验收入库,清理费用3万用银行存款支付,这个交易没有增值税税务缴纳义务。
拓展知识:增值税是中国实行的一种税收,它把货物和提供劳务者分别作为增值税的纳税主体,按照增值的程度征收税款。增值税分为一般纳税人和小规模纳税人两种,一般纳税人税率是13%,小规模纳税人税率为3%或6%,具体税率应遵照财政部公布的新税率表执行。
2023 01/23 14:10
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