首先，要确定生成留抵税额的情况，是指当企业本期进项税额大于本期销项税额时，企业可以将超出部分用于抵扣下期同类型纳税义务或其他有关税款，从而使企业本期缴纳的税款更少。在这种情况下，本期进项税额和本期销项税额的结转方式如下： （1）本期销项税额：销项税额需要贷入应付税款科目； （2）本期进项税额：进项税额需要借入未交增值税科目，但不能借入成负数； （3）留抵税额：生成的留抵税额需要借入未交增值税科目，但不能借入成负数，其数量需与本期发生的进项税额之多少一致； （4）应付税款科目：对应本期的应付税款科目，需要贷入未交增值税科目，生成的税款成负数。 本期未交税款可以在下一期帐务会计处理中使用，即可直接用未交增值税科目的成本减去本期的应付税款的科目的成本，即可得到本期的实际缴纳的税款金额，用于减少企业的负担。 拓展知识：除了本期缴纳的税款可以进行留抵外，缴纳的消费税也可以留抵到下期，其处理方法与本期缴纳的增值税相同，也需要借入未交增值税科目，但不能借入成负数。