啡云议1.2019年1月1日，华联公司建延所得税负债期初余0为400万元，通延所得资严期初余为1200万元。2019年度，华联公司相关账户期末余额如下:(1)固定资产原值8000万，累计折旧2000万，固定资产减值准苗500万。(2)存货期末余6000万，存货跌价准备2000万。(3)交易性金历史资产期末价值5000万。其中成本4000万，公允价值变动1000万。(4)无形资产账面原值4000万，累计摊销1000万。其中有2000万的无形资产属于2018年年初自主研发形成的，华联公司对该无形资产采用直线法摊销，预计使用寿命为10年，该项无形资产享受加计75%摊销的税收优惠政策。当年预计了200万的产品质量保证损失。确认为预计负债。2019年度公司应纳税所得委为6000万元，适用的所得税税率为25%。假定公司除上述差异外。不存在其他纳税调整事项。预计末来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。要求(1)请确认2019年12月31日资产负债表相关项目的账面价值及计税基础。分析两者之间的差异。梅表1补充完整(2)计算当期的递延所得税、所_实务_财税问答-正保会计网校(原中华会计网校)

1.资产负债表中相关项目的账面价值及计税基础如下： (1) 固定资产：账面价值=8000-2000-500=5500万元，计税基础=5500-2000-500=3000万元； (2) 存货：账面价值=6000-2000=4000万元，计税基础=6000万元； (3) 交易性金融资产：账面价值=5000万元，计税基础=4000万元； (4) 无形资产：账面价值=4000-1000=3000万元，计税基础=3000+2000=5000万元。由于账面价值和计税基础的计算方法不同，因此账面价值和计税基础之间存在差异。例如，固定资产中账面价值比计税基础低2000万元，表示账面价值比实际价值低了2000万。另外，无形资产账面价值比计税基础低2000万元，表示该资产的账面价值比实际价值低了2000万，而且该资产享受75%折旧政策，因此账面价值和计税基础之间存在着较大的差异。 2.当期的递延所得税额=当期计税所得额×所得税税率-当期应缴纳的所得税（前提：当期计税所得额大于等于当期应缴纳的所得税），即该期递延所得税额=6000-1500=4500万元。拓展知识：企业应纳税收具有流动性，这意味着一个企业缴纳税款的时间可以晚于它确认的所得额，或者缴纳的税款金额可以低于它确认的所得额，这就是所谓的税务递延和税务优惠。