兰尼商场为增值税一般纳税人,2019年12月将本月采购入库的一批食品60%赠送受灾地区,该批食品的成本为30万元,没有同类商品的售价,成本利润率为10%,计算商场的销项税额
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84785036 | 提问时间:2023 01/22 20:25
兰尼商场作为一般纳税人,2019年12月本月采购入库的一批食品60%赠送受灾地区,该批食品的成本为30万元,没有同类商品的售价,成本利润率为10%,需要计算商场的销项税额。
根据国家规定,现行营业税法实施以来,对一般纳税人销售货物、提供劳务收取增值税,即按货物、劳务实际售价收取17%的税率,从营业税收入中抵扣20%的进项税额,再按照5%的减免税率计算销项税额。
以30万元为例,销项税额应当计算如下:(30万 × 17%)× [1-(20%+5%)]=3570元。
此外,除了上述计算方式外,中国还规定,根据成本加成法计算增值税,其计算公式为:((成本×(1+利润率))÷(1-增值税税率))* 增值税税率,此处为:((30万 ×(1+10%))÷(1-17%))* 17%=30000元 × 17%=5100元。
因此,兰尼商场2019年12月本月采购入库的一批食品销项税额应该以30000元 × 17%=5100元为准。
拓展知识:增值税是中国税收改革的核心,增值税的税率可分为三种,即普通纳税人税率(17%),小规模纳税人税率(3%),专业纳税人税率(11%),根据纳税人资质不同,税率也不同。
2023 01/22 20:33
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