企业所得税分为中央和地方两部分，汇算清缴时中央、地方收入的加减可能导致企业补缴或者退税。补缴的税款分录如下：将税款付出记入“应交税费”，将税款分配至应交的各种税款科目；如果存在退税，在“应交税费”账户中给出退税金额。中央退回的税款可分录如下：将企业付出的中央税款结转回“应交税费”账户，结转后把退税金额转入“营业外收入”账户，并按规定确认结转账户。 拓展知识：企业所得税的报税一般分为两个程序，即报税前检查和报税。报税前检查和报税的目的是确认企业的所得税负担，因为有可能由于企业所得税有息应纳税计算和报税等原因，企业可能需要补缴税款或者由于税款超额缴纳而享受退税政策。因此，报税前检查和报税是很重要的。