会计分录如下： 1、借：所得税费用XX元； 2、贷：银行存款XX元； 3、借：应交税费XX元； 4、贷：所得税费用XX元。 因为去年的所得税只计提了一部分，另外一部分并未计提，所以今年收到的退税仍必须分录，即以“银行存款”来减少“所得税费用”，从而总的税费支出不变，只是把“应交税费”改为“已交税费”，总账就可以反映出去年未计提的部分退税。 此外，企业在汇算清缴中也应当注意，发票开具日期必须在当年度，如果开具发票超出了年度，税务局会进行查账，从而增加被审计的风险。