小规模纳税人收到退回的2021年四季度的增值税和附加税，应该先在应付税款科目做特殊性费用支出，再从企业自身资金上贴充，最后分别录入增值税销项税额和附加税金减免税。 增值税销项税额记入应交税费项目的本季应交税款；若销项税额超过本季应交税款，则把余额记入上期留抵税额，以备下期使用；附加税金减免税则抵扣该季的本季应交税款。 此外，附加税金减免税还可以把减免至0的残值记入上期留抵税额，以备下期使用。入账完成后，在应交税款科目上完成计提，并由增值税结转附加税结转费用中减少。 拓展知识：从会计上讲，税款科目中的期末留抵税额是会计科目的一种贷方科目，其内容是：把前期应交税款中暂时未用于抵扣当期税额的部分记录下来，以备下期时使用，当期结束时，该科目借方余额就是本期应交多少税款。