甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为13%,存货采用计划成本核算。A材料的计划单位成本为0.21万元/吨。2021年6月与存货有关的经济业务如下:6月1日原材料一A材料借方余额为2500万元,材料成本差异贷方余额为300万元。(1)6月3日,购人A材料1000吨取得货物增值税专用发票注明的价款为200万元,增值税税额为26万元,取得运费增值税专用发票注明的运费为2万元,增值税税额为0.18万元。材料已验收入库,以上款项均已通过银行转账方式支付。(2)6月12日购入A材料2000吨,取得货物增值税专用发票注明的价款为250万元,增值税税额为32.5万元,取得运费普通发票注明的运费价税合计金额为5万元,支付保险费、包装费共计2万元,支付人库前挑选整理人员工资1万元。验收入库时发现短缺1吨,经查明属于途中的合理损耗,以上款项均已通过银行转账方式支付。(3)6月22日以银行转账方式购入A材料3000吨,取得货物增值税专用发票注明的价款为600万元,增值税税额为78万元,但材料尚未收到。(4)6月25日收到22日购入的A材料3000吨,并已验收入库。
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84784973 | 提问时间:2023 01/22 10:31
根据提供的题目信息可分析得出,6月1日原材料一A材料借方余额为2500万元,材料成本差异贷方余额为300万元,6月3日,购入A材料1000吨取得货物增值税专用发票注明的价款为200万元,增值税税额为26万元,支付相关运费和保险以及包装费用后;6月12日购入A材料2000吨,取得货物增值税专用发票注明的价款为250万元,增值税税额为32.5万元,取得运费普通发票注明的运费价税合计金额为5万元,支付人员工资,经查明出现1吨的损耗;6月22日以银行转账方式购入A材料3000吨,取得货物增值税专用发票注明的价款为600万元,增值税税额为78万元,但材料尚未收到,6月25日收到材料并验收入库。
以上情况甲公司作为一般纳税人,进项增值税税率为13%,甲公司需要缴纳税款,可以按照“ 成本×税率×实际购买数量=税款”的公式,依次计算每笔交易所产生的税款。因此,甲公司6月3日购买1000吨的A材料产生的税款为:1000吨×0.21万元/吨×13%=26.7万元;6月12日购买2000吨的A材料产生的税款为:2000吨×0.21万元/吨×13%=53.4万元;6月22日购买3000吨的A材料产生的税款为:3000吨×0.21万元/吨×13%=80.1万元。
综上所述,甲公司6月份发生的税款总额为:26.7+53.4+80.1=160.2万元。
拓展知识:按照《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定,一般纳税人可以采取加计抵减的方式减免税款,发票的增值税额可以作为购置相同或者相似产品税款的减免额,对企业纳税负担起到减轻的作用。
2023 01/22 10:41
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