1、增值税专用发票冲红的账务处理分录如下： (1) 应交增值税额（贷方） (2) 发票未交金额（借方） (3) 增值税额（借方） (4) 销项税额（贷方） 2、未开票或已开票但未交金额成为销售成本，需要以贷方处理，分录如下： (1) 库存商品（借方） (2) 成本费用（贷方） 3、增值税冲红的原因可能有很多：购货单位提出冲红申请，发票存在错误、不符合税务要求等。冲红后，未开票或未交金额就成为销售成本，要把这笔未税金额（借方）当作发生在本月的成本费用（贷方）进行分录处理，分录如下： (1) 发票未交金额（借方） (2) 成本费用（贷方） 拓展知识：增值税开票冲红的分录处理，其实就是把冲红的金额以及其对应的税额，从原来的销项税额和应交增值税额借贷对冲的方式变更为销售成本，进行借贷对冲的处理方式。