小规模免征增值税的分录主要有三步： 第一步：应交增值税的分录：应交增值税存在两种情况，一是按月缴款，二是按季缴款。 按月缴款，应交增值税发生时，在贷方登记“应交增值税”科目，借方登记“1621应交增值税（应交营业税）”科目。 按季缴款，应交增值税发生时，在贷方登记“1622应交增值税（季度未纳）”科目，借方登记“1621应交增值税（应交营业税）”科目。 第二步：小规模纳税人减免增值税的分录：小规模纳税人减免增值税有两种情况，一是按月减免，二是按季减免。 按月减免，发生减免后，在贷方登记“1623减免增值税（按月减免）”科目，借方登记“1621应交增值税（应交营业税）”科目。 按季减免，发生减免后，在贷方登记“1624减免增值税（季度未减免）”科目，借方登记“1621应交增值税（应交营业税）”科目。 第三步：小规模免征增值税的分录：小规模免征增值税的分录是在上述分录的基础上进行的，即发生后，在借方登记“小规模免征增值税”科目，贷方登记“小规模免征增值税”科目。 拓展知识：小规模纳税人是指按季度计算的收入额不超过5万元的企业或个人。小规模纳税人减免增值税是指小规模纳税人减半征收增值税或完全免征增值税，由国家规定，根据小规模纳税人减免增值税的规定，减免增值税是根据小规模纳税人的营业收入和出口额实施的，减征的增值税只能用于减少企业的税负，不能得到实质性的现金。