小规模纳税人销售劳务，开具增值税专用发票的分录： 1.应收账款增加：借：应收账款 贷：银行存款（收到现金） 2.销项税额增加：借：销项税额 贷：应交税费 3.销售收入增加：借：销售收入 贷：应收账款（应收账款增加） 月末增值税结转的分录： 1.本期应交税费减少：借：应交税费 贷：增值税未交税款 2.应交增值税增加：借：应交税费 贷：应交增值税 3.未交税款减少：借：增值税未交税款 贷：应交税费 拓展知识：增值税结转，是指根据纳税人每月实际发生的经济业务，按本期交税增加收入减去本期应交税费的计算结果，在本期入账到帐户的增值税应税款减去本期纳税人实际支付的增值税的差额，将差额的增值税款结转至下一期，这种结转操作就称为增值税结转。