甲公司2020年12月1日应收账款科目借方余额为500万元，坏账准备科目贷方余额为25万元，根据信用风险特征分析，计提坏账准备比例为期末应收账款余额的5%。 12月5日，甲公司向乙公司赊销商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为900万元，增值税税额为117万元，即900万元/（1+13%）=797万元不含税价款，797万元×13%=103.61万元增值税，117万元-103.61万元=13.39万元为附加税。 12月9日，某客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回被确认为坏账，应计提坏账准备。 12月11日，收到乙公司前欠的销货款500万元，存入银行，收入科目应借账款的借方500万元，银行存款的贷方500万元，增值税税额由乙公司承担。 12月21日，收到已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行，收入科目应借账款的借方10万元，银行存款的贷方10万元，增值税税额由已转销为坏账的客户承担。 12月30日，甲公司向丙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，即100万/（1+13%）=88.46万元不含税价款，88.46万元×13%=11.47万元增值税，13万元-11.47万元=1.53万元为附加税。 12月31日，根据公司计提坏账准备比例，计提坏账准备，应计提坏账准备25万元+12月累计坏账准备5%*500万元=25万元，应计提坏账准备50万元。 拓展知识：坏账准备是企业在将收益确认步骤中，根据收入风险的实际情况，建立的对收入准确性的保障措施，其中包括识别要收取的未实现收入的可能性，并根据可能性对未实现的收入预先分配费用。坏账准备的计提内容，一般包括固定比例法和案例法两种方法。