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#实务#
某首饰商城为增值税一般纳税人,2019年6月发生以下业务:(1)零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒,取得收入51.98万元,其中,分别核算的金银首饰收入30万元,镀金首饰收入19万元,金银首饰的包装盒收入2.98万元。销售成套礼盒应缴纳的消费税。(2)开展金项链“以旧换新”活动,换出金首饰1200克,回收旧首饰600克,收取差价款12万元,并收取旧首饰折价补偿20元/克;“以旧换新”销售金项链应缴纳消费税。(3)为个人定制加工金银首饰,商城提供原聊含税金额29.38万元,取得个人支付的含税加工费收入4.52万元(商城无同类首饰价格);定制加工金银首饰应缴纳的消费税。(4)外购金银首饰一批,取得的普通发票上注明的价款400万元,外购镀金首饰一批,取得经税务机关认可的增值税专用发票,注明价款50万元,增值税6,5万元;6月份应缴纳的增值税。
84785040 | 提问时间:2023 01/20 15:08
999
金牌答疑老师
职称:注册会计师
(1)根据《中华人民共和国消费税暂行条例》,当销售商品是金银首饰与镀金首饰组合构成的套装礼盒时,缴纳消费税应当按照各种首饰的各自实际价款额比例计算缴纳,其中,金银首饰的价款应当不含包装盒费,而镀金首饰的价款应当含包装盒费。因此根据上述发生的情况,如果金首饰的实际价款为30万元,镀金首饰的实际价款为17万元,则其应缴纳的消费税为(30万元+17万元)*3%=10.1万元。 (2)根据《中华人民共和国消费税暂行条例》,当销售商品是金项链时,缴纳消费税应当按照实际价款额计算缴纳,其中,实际价款应当不含旧首饰折价补偿费用。因此根据上述发生的情况,如果金项链的实际价款为12万元,则其应缴纳的消费税为12万元*3%=360元。 (3)根据《中华人民共和国消费税暂行条例》,当销售商品是金银首饰且为个人定制加工时,缴纳消费税应当按照实际价款额计算缴纳,其中,实际价款指商城支付的含税原料费用加上个人支付的含税加工费用。因此根据上述发生的情况,如果实际价款为33.9万元,则其应缴纳的消费税为33.9万元*3%=1.017万元。 (4)根据《中华人民共和国消费税暂行条例》,当生产经营商品的纳税人为增值税一般纳税人时,缴纳增值税应当按照取得的经税务机关认可的增值税专用发票上注明的价款额计算缴纳。因此根据上述发生的情况,如果取得的经税务机关认可的增值税专用发票上注明的价款额为50万元,增值税为6.5万元,则其应缴纳的增值税为6.5万元。 拓展知识:增值税税率一般有3%、5%、6%、9%和11%五个税率,根据引入的商品类别、是否专项附加扣除,确定各种税率的申报和计算。金银饰品受增值税和消费税双重征税,建议金饰及类似商品店从供货方开具增值税专用发票,以获得最佳税收优惠,同时要避免误缴税款。
2023 01/20 15:17
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