1.某实木地板生产企业为增值税一般纳税人,2021年5月生产经营业务如下:
(1)生产实木地板50万平方米,销售给消费者个人40万平方米,开具普通发票,取得含税销售
额6400万元,收取包装费320万元。
(2)生产实木复合地板70万平方米,销售给单位22万平方米,开具普通发票,取得含税销售额
1540万元、送货收人76万元(运输业务不单独核算)。
要求:分别计算应缴纳的消费税(消费税税率5%)。
2.某酒厂为增值税一般纳税人,主要生产粮食白酒和啤酒。2021年7月:
(1)销售粮食白酒60000斤,取得不含税销售额105000元;另外,收取粮食白酒品牌使用费4640元;本月销售粮食白酒收取包装物押金9280元。
(2)销售啤酒150吨,每吨不含税售价2400元。销售啤酒收取包装物押金1160元。要求:计算该酒厂本月应纳消费税税额(啤酒单位税额220元/吨)。
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84784959 | 提问时间:2023 01/19 12:26
答:分别计算本月应缴税税额:
(1)生产实木地板50万平方米,销售给消费者个人40万平方米,开具普通发票,取得含税销售额6400万元,消费税应纳税额为6400万元 x 5% =320万元。
(2)生产实木复合地板70万平方米,销售给单位22万平方米,开具普通发票,取得含税销售额1540万元,消费税应纳税额为1540万元 x 5% = 77万元。
(3)销售粮食白酒60000斤,不含税销售额105000元,消费税应纳税额为105000元 x 5% = 5250元;另外,收取粮食白酒品牌使用费4640元,消费税应纳税额为 4640元 x 5% =232元;本月销售粮食白酒收取包装物押金9280元,消费税应纳税额为9280元 x 5% =464元;
(4)销售啤酒150吨,每吨不含税售价2400元,消费税应纳税额为150吨 x 2400元 x 5%=18000元;本月销售啤酒收取包装物押金1160元,消费税应纳税额为1160元 x 5% =58元。
总结:消费税税率为5%,该实木地板企业2021年5月应缴纳消费税总额为320万元 + 77万元 + 5250元 + 232元 + 464元(粮食白酒)+ 18000元 + 58元(啤酒)=390.66万元。
拓展知识:在税务文书中,消费税是指消费税收,是指对国家规定的具有消费性质的商品、服务,并对所征税的商品、服务以及其取得税额扣除税款后支付给纳税人的消费税。消费税主要包括增值税、营改增增值税、普通消费税等,其中普通消费税的税率一般在5%左右;增值税的税率根据不同的商品或服务而有所不同,一般分三种税率:17%,13%和11%。
2023 01/19 12:29
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