会计分录如下： 借： 固定资产（原值） 10万元 贷： 固定资产清理损失 5万元 折旧及清理所得税 贷 66500元 折旧 借 1万元 税金 借 66500元 固定资产清理收入 贷 53300元 固定资产清理税金为13%，因此应交税金66500元，折旧为1万元，因此净收入为53300元。上述会计分录把5万元固定资产清理损失借入账，把5.33万元固定资产清理收入贷入账。 拓展知识： 按会计准则的规定，当固定资产处置亏损时，应在本期减少折旧金额，补充以当期收益税负准备。固定资产清理外，发生收益税负也是会计分录必须要记录和编制的。因此会计师在分录时，要做好事前准备，先分析处置收益税税率的情况，采取合理的会计处理方式，以保证有效的会计记账和计算收益税负准备。