2021年1月1日天悦公司购入R公司,当日发行的面值为500000元,期限为五年、票面利率为8%,分期付息到期还本的债券,并分类为以摊余成本计量的金融资产,实际支付价款397200元(包含7200元交易费用),实际利率为12%。要求:做出天悦公司有关相关的会计处理:1、编制购入金融资产的会计分录2、完成下表中1-4空的金额计算年度。应收利息。投资收益。摊余成本。2021.1.1。--12021.12.312343、编制2021年确认利息收入和摊销利息调整的会计分录
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84784971 | 提问时间:2023 01/17 11:29
1、购入金融资产的会计分录
借:银行存款(购入价款)397200元
贷:应付手续费7200元
金融资产(购入价款减去交易费用)390000元
2、计算年度应收利息:500000×8%×(1/5)=40000
投资收益:500000×12%×(1/5)= 60000
摊余成本:500000÷5=100000
3、2021年确认利息收入和摊销利息调整的会计分录
利息收入:
借:应收利息40000元
贷:利息收入40000元
摊销利息调整:
借:利息支出(40000-25200)14800元
金融资产(摊余成本25200元)25200元
贷:摊销利息调整(14800+25200)40000元
拓展知识:购买金融资产时,可能发生买方支付比面值低的价格,即折价购买,此时购入价款要低于债券的面值。此时,应以折价率来定么摊余成本,而折价率等于 折价额(面值减去实际价款)/面值。在这里,折价率等于(500000-397200)/500000=21.44%。摊余成本为面值×折价率,即 500000×21.44%=1072000。
2023 01/17 11:40
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