企业所得税汇算清缴时需要补缴的分录是： 1、借：应交税费-应补（退）税额； 2、贷：所得税费用-应补（退）税额。 税额的计算一般有按照全年应补（退）税金额、按照月应补（退）税金额、按照季应补（退）税金额三种方式补缴或退还税款。 其中，按照月应补（退）税金额应确定每月实际补缴（退还）税款，建立当季应补（退）税额账务科目，用应交税费-当季应补（退）税额账务科目计提月应补（退）税金额。 拓展：补缴或者退税时，还要注意税务机关的相关规定，比如企业应纳税额超过10000元的，超出部分每期按月缴纳，每期未缴纳的，按照月滞纳金收取，月滞纳金的计算标准是未缴金额的月利率，一般是按国家规定的利率确定。