某矿山联合企业 2019年3月开采并销售铁矿石原矿2000吨。铁矿石精矿不含增值税销售额为5000元/吨,原矿不含增值税销售额为1000元/吨,选矿比为20%,资源税税率为3%。该企业实际占地面积共为26 000平方米,其中6000平方米为厂区以外的绿化区,企业子弟学校占地1000平方米(单独核算),出租2000平方米的土地给其他企业使用,出借1000平方米土地给部队作为训练场地。该企业所处地段适用年税额为2元/平方米。
要求
(1)计算销售铁矿石应纳资源税。
(2)计算收购未税铁矿石应代扣代缴的资源税。(3)计算该企业应缴纳的城镇土地使用税。(4)对以上业务做出相应的账务处理。
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84785018 | 提问时间:2023 01/16 12:33
(1)计算销售铁矿石应纳资源税:
2000吨铁矿石精矿x5000元/吨=10000元, 2000吨原矿x1000元/吨=2000元, 合计12000元, 应纳资源税=12000x3%=360元。
(2)计算收购未税铁矿石应代扣代缴的资源税:
2000吨原矿x1000元/吨=2000元,应代扣代缴资源税=2000x3%=60元。
(3)计算该企业应缴纳的城镇土地使用税:
占地面积共26000平方米,其中6000平方米为厂区以外的绿化区,企业子弟学校占地1000平方米(单独核算),出租2000平方米的土地给其他企业使用,出借1000平方米土地给部队作为训练场地,剩余13000平方米可以计入城镇土地使用税的计税面积范围。
应缴纳的城镇土地使用税=13000平方米x2元/平方米=26000元。
(4)账务处理:
应交税款:
销售铁矿石应纳资源税360元;
收购未税铁矿石应代扣代缴的资源税60元;
应缴纳的城镇土地使用税26000元。
本期税金科目:
借:应交税费360+60+26000=26420元
贷:银行存款26420元
2023 01/16 12:40
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