某企业购买100000股某上市公司的股票,将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。股价10.2元,其中含0.2元的已宣告发放但尚未领取的股利,交易费7000元。(1)购买时,以银行存款支付(2)一周后,收到已宣告发放但尚未领取的现金股利,存入银行(3)持有期间宣告分派现金股利10000元。(4)期末资产负债表日,股价涨到15元公司调整公允价值变动。要求:编制有关的会计分录。
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84784959 | 提问时间:2023 01/16 00:21
(1)购买时,以银行存款支付:
应收股利账款10000元(100000股*0.2元)
支付金融资产购买费用7000元
银行存款(购买资金来源)1000000元
(2)一周后,收到已宣告发放但尚未领取的现金股利,存入银行:
应收股利10000元(100000股*0.2元)
银行存款(股利帐户)10000元
(3)持有期间宣告分派现金股利10000元:
应付股利10000元
银行存款(股利帐户)10000元
(4)期末资产负债表日,股价涨到15元,公司调整公允价值变动:
金融资产公允价值变动损益500000元(100000股*(15-10.2)元)
拓展知识:股权投资类金融资产的计量主要有直接成本法和公允价值法,其中,根据直接成本法,金融资产应以购入成本为计量基础,后续调整就不再应当被计入当期损益;而公允价值法,则将金融资产的计量基础设置为公允价值,即资产单位的市场价格,其变动则应当被计入当期损益。
2023 01/16 00:30
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