A公司为我国居民企业，准备在境内增设B公司预计生命周期为5年。A用25%的税率。A可以将B设为子公司则B也25%，也可以设为分公司。现有四种情形一:A在B设立后5年内每年均盈利，每年应纳税所得额均为1200万;B在设立后前2年亏损，后3年盈利，5年应纳税所得额分别为-1000万、-800万、600万、800万、1000万。二:A在B设立后5年均盈利，每年应纳税所得额均为1200万，B在5年也均盈利，应纳税所得额均为120万。三:A在B设立后前2年亏，后3年盈利，5年应纳税所得额分别为-10000万、-8000万、6000万、8000万、10000万;B在设立后5年每年均盈利，每年应纳税所得额均为120万。四:A在B设后前2年亏，后3年盈利，5年应纳税所得额分别为-10000万、一8000万、6000万、8000万、10000万;B在设后前2年亏，后3年盈利，5年应纳税所得额分别为-1000万、一800万、600万、800万、1000万。求:1.分公司子公司的企业所得税税收政策设计2分公司子公司选择的纳税筹划思路。3.计算分公司子公司两种形式下的企业所得税税负4.比较分析选择最优方案_实务_财税问答-正保会计网校(原中华会计网校)

1.分公司子公司的企业所得税税收政策设计:A公司增设B公司在境内时，应当缴纳企业所得税，适用25%的税负率。根据相关法律规定，A公司可以将B公司设为子公司或分公司，子公司也适用25%的税负率。 2.分公司子公司选择的纳税筹划思路：子公司纳税筹划的思路是在应纳税所得额的基础上采取有效的筹划折扣，以减轻企业纳税负担。 3.计算分公司子公司两种形式下的企业所得税税负：若A公司和B公司都设立后5年内均盈利，A公司应缴纳企业所得税额为：1200万*25%= 300万；B公司应缴纳企业所得税额为：120万*25%= 30万。若A公司在设立后前2年亏损，后3年盈利，B公司在设立后前2年亏，后3年盈利，A公司应缴纳企业所得税额为：（1000+800+6000）*25%= 1750万; B公司应缴纳企业所得税额为：（-1000+800+600）*25%= 50万。 4.比较分析选择最优方案：从上面两种情况来看，子公司状态下企业所得税税负明显低于分公司，所以从税负上考虑，A公司增设B公司时，最优方案应该是将B公司设为子公司。另外，企业在参与纳税筹划时，应当多方考量，综合各种因素，以实现税负的最低化。