企业所得税分录主要有两种：一种是正常分录，另外一种是用于境外非居民企业代扣代缴企业所得税的特殊分录。正常分录，企业应拨付企业所得税账户：借：银行账户/应交税金额 贷：企业所得税收入/应交税金额；特殊分录，企业应拨付企业所得税的账户：借：境外非居民企业代扣代缴企业所得税暂收账户/应缴税金额 贷：企业所得税收入/应交税金额。两种分录的区别在于，正常分录从借方账户中直接扣除，而特殊分录是先存入境外非居民企业代扣代缴企业所得税暂收账户，由税务机关审核后再划转到企业所得税收入账户。 拓展知识：规定，境外非居民企业在中国境内有收入的，应当由其收入来源单位代征代缴企业所得税，代征代缴的税额以当期计算出的该税种应纳税额为限，但不得低于应纳税额的25%。