一般纳税人，未交增值税如果没有做转出分录，则今年一月份需要重新做之前的转出分录，原则上需要声明减免税额，具体操作如下： 1、应收账款科目将增值税税额减免； 2、贷方计提应交税费——增值税科目合并现金，平衡总金额，并记入“减免增值税”； 3、贷方应交税费——增值税科目记入“已交增值税”，借方现金科目记入“减免增值税”。 拓展知识：增值税税负计算一般分为简易计算和完整计算两种，简易计算适用于一般纳税人，主要用于计算纳税人的全部销售额，而完整计算则包括计算全部销售额和应纳税额，适用于小规模纳税人。